Некоммерческие организации (НКО) выполняют важные социальные функции, но, несмотря на это, их деятельность регулируется налоговым законодательством России, в том числе и в части налога на прибыль. Рассмотрим, как НКО обязаны учитывать доходы и расходы, а также какие поступления могут быть освобождены от налогообложения.

Налогообложение целевых поступлений

Основной принцип налогообложения НКО заключается в том, что целевые поступления, предусмотренные статьей 251 Налогового кодекса РФ, не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль. К таким поступлениям относятся:

• Взносы учредителей, участников и членов НКО, осуществленные в рамках законодательства РФ о некоммерческих организациях.
• Пожертвования, которые соответствуют гражданскому законодательству РФ, при условии, что пожертвователь не возражает против упоминания о предоставлении средств.

Таким образом, если НКО получает целевое финансирование или пожертвования, которые соответствуют требованиям ст. 251 НК РФ, они не облагаются налогом на прибыль.

Внереализационные доходы и нецелевое использование средств

Любые безвозмездные поступления, которые не включены в перечень ст. 251 НК РФ, считаются внереализационным доходом. Эти доходы облагаются налогом, независимо от того, как в дальнейшем будут использованы полученные средства.

Кроме того, даже целевые поступления могут быть признаны внереализационным доходом, если они были использованы не по назначению. Это является важным моментом для НКО, так как нецелевое использование средств может привести к дополнительным налоговым обязательствам.

Расходы НКО при налогообложении прибыли

Некоммерческие организации могут заниматься не только уставной, но и приносящей доход деятельностью. Однако для целей налогообложения прибыли в состав расходов включаются только те затраты, которые непосредственно относятся к этой деятельности.

Важно отметить, что расходы на уставную деятельность НКО не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. Для этого необходимо четко разделять расходы на уставную и приносящую доход деятельность в бухгалтерском учете.

Освобождение от ежемесячных авансовых платежей

НКО, не имеющие дохода от реализации, освобождаются от уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль. Однако это не освобождает организацию от подачи налоговой декларации. НКО обязаны представить декларацию по налогу на прибыль по окончании налогового периода (года), даже если у них нет налоговых обязательств.

Благотворительные пожертвования и налоговые вычеты

Для компаний, которые занимаются благотворительной деятельностью и делают пожертвования в адрес НКО, включенных в реестр социально ориентированных организаций, предусмотрены налоговые льготы. Согласно статье 265 НК РФ, такие компании могут уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму пожертвований, если они осуществляются в денежной или натуральной форме.

Однако сумма пожертвований, уменьшающая налоговую базу, не может превышать 1% выручки от реализации компании. Это ограничение нужно учитывать при планировании благотворительной помощи.

Поддержка социально ориентированных НКО

Согласно постановлению Правительства РФ от 30 июля 2021 г. № 1290, в реестр социально ориентированных НКО могут быть включены организации, которые:

• Являются получателями грантов Президента РФ или субсидий и грантов от федеральных органов.
• Оказывают общественно полезные услуги или социальные услуги.

НКО, включенные в этот реестр, могут рассчитывать на получение льгот и поддержку со стороны государства, включая налоговые послабления для своих жертвователей.

Как поблагодарить жертвователя?

При приеме пожертвований НКО должны учитывать пожелания жертвователя по их использованию и публичному упоминанию. Одним из примеров формулировки, которую можно использовать в договорах с жертвователями, является следующая: «Жертвователь не возражает против упоминания наименования организации и общего содержания настоящего договора в информационных материалах Получателя пожертвования». Это не только юридически корректно, но и способствует прозрачности и укреплению доверия к НКО.

Заключение

НКО в России могут рассчитывать на налоговые послабления, если соблюдают правила, установленные налоговым законодательством. Важно правильно классифицировать доходы и расходы, разделять уставную и коммерческую деятельность, а также строго следовать условиям целевого использования поступлений. Жертвователи могут получать налоговые вычеты, если их пожертвования направлены в социально ориентированные НКО, что делает благотворительность не только важной социальной миссией, но и выгодной с точки зрения налогообложения.